+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Когда можно отменить применение амортизационной премии

Когда можно отменить применение амортизационной премии

Каждая организация вправе применить амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Организация приобрела основное средство Срок полезного использования основного средства установлен равным 37 месяцам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Можем ли мы применить амортизационную премию и на какую стоимость? Амортизационную премию можно применять в отношении капитальных вложений, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением или частичной ликвидацией основных средств.

Амортизационная премия – это не сложно

Глава 25 НК РФ предоставляет компаниям в случае приобретения реконструкции, модернизации основных средств возможность легально минимизировать сумму налога на прибыль.

Сделать это можно с помощью так называемой амортизационной премии. Она дает организациям право сразу списать на расходы часть первоначальной стоимости основных средств.

Как показывает практика, при использовании этого механизма бухгалтеры сталкиваются с определенными вопросами. Ответы на некоторые из них — в нашей статье. По общему правилу, первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах по налогу на прибыль посредством начисления амортизации.

Но согласно п. Такая возможность включения части первоначальной стоимости основных средств затрат на модернизацию, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение, частичную ликвидацию в состав расходов получила название амортизационной премии.

В учетной политике для целей налогообложения показывается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов методов определения доходов и или расходов, их признания, оценки и распределения ст. В пункте 9 ст. В связи с этим у компаний возникает вопрос: нужно ли зафиксировать применении амортизационной премии в учетной политике?

Специалисты Минфина России считают, что сделать это необходимо. Дело в том, что использование амортизационной премии является правом, а не обязанностью компании. Кроме того, Налоговым кодексом установлен лишь предельный размер премии, который компания не вправе превышать. В связи с этим факт использования амортизационной премии и ее размер нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения письма Минфина России от Еще один вопрос: нужно ли закреплять в учетной политике критерии, согласно которым амортизационная премия применяется в отношении всех или отдельных объектов амортизируемого имущества?

Отметим, что ранее Минфин России считал, что амортизационная премия применяется в отношении всех основных средств либо не применяется организацией вообще письмо от Но затем финансисты изменили свое мнение. Так, в письме от В письмах от Согласно п. По объектам основных средств амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию п. Следовательно, амортизационная премия по основному средству списывается в расходы в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию.

Что касается амортизационной премии по затратам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств, она признается в расходах на дату изменения первоначальной стоимости п.

А как быть, если компания по каким-либо причинам не учла амортизационную премию в расходах в вышеуказанные моменты? В письме от Однако суды с таким подходом не согласны. Они отмечают, что, если компания не включила амортизационную премию в расходы при вводе основного средства в эксплуатацию, она право на ее применение не утрачивает. Для этого нужно подать за период ввода основного средства в эксплуатацию уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Обратите внимание: если неприменение амортизационной премии привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде ввода основного средства в эксплуатацию, компания вправе не подавать уточненную декларацию, а исправить ошибку в периоде ее обнаружения постановление АС Северо-Кавказского округа от На практике встречаются ситуации, когда объект основных средств переводится на консервацию в месяце, следующем за месяцем его ввода в эксплуатацию, либо в месяце его ввода в эксплуатацию.

При переводе на консервацию свыше трех месяцев основное средство исключается из состава амортизируемого имущества п. Возникает вопрос: можно ли применять амортизационную премию по такому основному средству, и если можно, то в какой момент? По объектам, выводимым из состава амортизируемого имущества, амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем исключения данных объектов из состава амортизируемого имущества п.

Следовательно, если основное средство было введено в эксплуатацию и после его использования в течение месяца было переведено на консервацию свыше трех месяцев, компания начислит по нему амортизацию за один месяц. А значит, она может учесть и амортизационную премию. Если же перевод на консервацию происходит в месяце ввода основного средства в эксплуатацию, расходы в виде амортизационной премии компания может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от Ряд объектов основных средств компания может использовать не в своей текущей деятельности, а для создания других объектов основных средств.

По общему правилу, установленному п. Соответственно, сумма начисленной амортизации по основным средствам, участвующим в создании объектов капитального строительства, за период строительства формирует первоначальную стоимость строящихся объектов. А куда нужно включать амортизационную премию по основным средствам, участвующим в создании объектов капитального строительства: в первоначальную стоимость строящихся объектов или в расходы, как это предусмотрено п.

А можно ли применить амортизационную премию в отношении основных средств, полученных компанией после реорганизации? До недавнего времени специалисты Минфина России считали, что организация-правопреемник вправе применить амортизационную премию к сумме расходов на капитальные вложения при вводе полученных основных средств в эксплуатацию при условии, что ранее указанные расходы не были включены в налоговую базу у правопредшественника письмо от Однако в конце прошлого года финансисты изменили свое мнение.

А поскольку при реорганизации возникает вновь созданное юридическое лицо и оно не произвело соответствующих затрат, положения п. О том, что амортизационная премия применяется только к фактически осуществленным расходам, которые учитываются при формировании первоначальной стоимости основного средства, сказано и в письме Минфина России от Учредители имеют право в качестве вклада в уставный капитал вносить не только денежные средства, но и имущество.

Возникает вопрос: может ли компания применить амортизационную премию по полученному от учредителя основному средству? Но основное средство, внесенное учредителем в качестве взноса в уставный капитал, не является безвозмездно полученным, поскольку учредитель получает встречное представление в виде доли акций и право на получение части прибыли компании.

Тем не менее и финансисты, и суды считают, что организация в рассматриваемой ситуации не может воспользоваться амортизационной премией письма Минфина России от Объясняется это тем, что компания не несет фактических затрат по приобретению основного средства.

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются у арендатора амортизируемым имуществом п.

Он включает улучшения в состав своих основных средств и начисляет по ним амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором улучшения были введены в эксплуатацию п. Но может ли арендатор применить амортизационную премию к капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений?

Минфин России считает, что не может письма от Аргументируется такая позиция тем, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества, для них установлен особый порядок начисления амортизации только в течение срока действия договора аренды и неотделимые улучшения не остаются на балансе у арендатора по окончании договора аренды.

Суды с такой позицией не согласны. Так, в деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от Но суды трех инстанций на основании положений ст. Верховный суд этот вывод поддержал. Высшие арбитры отметили, что в Налоговом кодексе нет запрета или ограничений в отношении применения арендатором амортизационной премии к спорному виду капитальных вложений. Вывод о том, что арендатор вправе применять в отношении неотделимых улучшений амортизационную премию, содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование ст.

Но применить амортизационную премию лизингодатель может, только если предмет лизинга числится на его балансе. Ведь исходя из п. Если же предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, основания для применения амортизационной премии лизингодателем отсутствуют письма Минфина России от Что касается лизингополучателя, то лизинговые платежи, которые он уплачивает лизингодателю, не являются расходами на капитальные вложения.

Однако в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. В связи с этим амортизационная премия может быть учтена лизингополучателем только в отношении выкупной цены предмета лизинга письмо Минфина России от А нужно ли восстанавливать амортизационную премию, примененную в отношении расходов на реконструкцию, при реализации основного средства взаимозависимому лицу, если не прошло пяти лет после реконструкции?

Не нужно восстанавливать амортизационную премию и при передаче основного средства в уставный капитал взаимозависимой организации. Ведь в этом случае не происходит реализации подп. А восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией, налоговым законодательством не предусмотрено письмо Минфина России от А вот если сделка признана недействительной, амортизационную премию нужно восстановить письма Минфина России от Чиновники объясняют это следующим образом.

Пунктом 1 ст. Таким образом, признание судом договора купли-продажи имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило. Следовательно, покупатель по договору купли-продажи имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Амортизация расконсервированного основного средства. Выкупная стоимость в составе лизинговых платежей: налоговый учет у лизингополучателя. Вопросы по учетной политике В учетной политике для целей налогообложения показывается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов методов определения доходов и или расходов, их признания, оценки и распределения ст.

Момент признания в расходах Согласно п. Консервация основного средства На практике встречаются ситуации, когда объект основных средств переводится на консервацию в месяце, следующем за месяцем его ввода в эксплуатацию, либо в месяце его ввода в эксплуатацию. Оборудование, участвующее в создании ОС Ряд объектов основных средств компания может использовать не в своей текущей деятельности, а для создания других объектов основных средств.

Реорганизация компании А можно ли применить амортизационную премию в отношении основных средств, полученных компанией после реорганизации? Вклад в уставный капитал от учредителя Учредители имеют право в качестве вклада в уставный капитал вносить не только денежные средства, но и имущество. Неотделимые улучшения Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются у арендатора амортизируемым имуществом п.

Лизинговое имущество По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование ст. Восстановление амортизационной премии В пункте 9 ст. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Если налогоплательщик вовремя не применил амортизационную премию (Весницкая Е.Г.)

Это относится и к расходам на реконструкцию или модернизацию ОС. Норма, безусловно, хороша. Но всегда ли выгодно ее применять? И на что нужно обратить внимание, если решили воспользоваться этим правом? Сначала нужно понять, вправе ли вы применять амортизационную премию к приобретенному ОС.

Спорные вопросы по амортизационной премии

Это относится и к расходам на реконструкцию или модернизацию ОС п. Постановлением Правительства РФ от Норма, безусловно, хороша.

Глава 25 НК РФ предоставляет компаниям в случае приобретения реконструкции, модернизации основных средств возможность легально минимизировать сумму налога на прибыль. Сделать это можно с помощью так называемой амортизационной премии. Она дает организациям право сразу списать на расходы часть первоначальной стоимости основных средств. Как показывает практика, при использовании этого механизма бухгалтеры сталкиваются с определенными вопросами. Ответы на некоторые из них — в нашей статье. По общему правилу, первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах по налогу на прибыль посредством начисления амортизации. Но согласно п.

Автор: Соловьева А. Для использования предоставленного гл.

Законодатели разрешили фирмам применять амортизационную премию к расходам на реконструкцию основных средств. Казалось бы, просто исправлена техническая ошибка в Налоговом кодексе РФ.

Амортизационная премия при модернизации

Согласно п. В экономической литературе такая льгота называется амортизационной премией, хотя в НК РФ данный термин отсутствует. Воспользоваться амортизационной премией или нет — это право налогоплательщика. Свой выбор ему во избежание разногласий с налоговыми органами следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Часто бытует мнение, что невозможность отнести всю стоимость основного средства на расходы компании - это несправедливое правило по отношению к бизнесу. Ведь приобретение основных средств зачастую связано именно с производственной необходимостью. Без них не доставишь товар, не произведёшь продукцию, не установишь 1С для ведения учёта.

Вся правда об амортизационной премии

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Если налогоплательщик вовремя не применил амортизационную премию Весницкая Е. Казалось бы, про амортизационную премию давным-давно все сказано-пересказано. Но, как выяснилось, это далеко не так. Есть еще интересные темы для разговора. Судите сами. Наверное, нет такой организации, которая не знала бы, что у нее есть право на единовременное списание в налоговом учете довольно значительной части капитальных вложений в основные средства. А поскольку это право реализуется по усмотрению налогоплательщика, зачастую оно используется последним в целях регулирования налоговых обязательств.

Нюансы применения амортизационной премии

.

Дело в том, что использование амортизационной премии Возникает вопрос: можно ли применять амортизационную премию по.

Нюансы применения амортизационной премии (Манохова С.В.)

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Панкрат

    Как можно к Вам в личке обратится, чтобы совет Вам получить? Там несколько вопросов.

  2. Евдокия

    Далее, возьмите кредит ипотечный на 20 лет под 10 годовых.